МойСклад
Полезное
Школа торговли
Повышение НДС с 1 января 2019 года — как учесть в документах

Повышение НДС с 1 января 2019 года — как учесть в документах

22 Ноября 2018

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, с 1 января 2019 плательщики НДС обязаны применять ставку 20%. Это касается всех товаров, отгруженных с начала года. Повышение ставки НДС с 1 января 2019 не зависит от того, когда и на каких условиях были заключены договоры. Так, если вы сделаете отгрузку в 2019 году, но предоплату получили в 2018 (а значит, исчислили НДС по ставке 18/118%), то покупателю предъявлять нужно все равно НДС по ставке 20%.

К переходу на НДС 20% обязательно нужно подготовить вашу кассу. Как это сделать — читайте здесь.

Самый сложный вопрос в ситуации перехода — сделки, которые были заключены в 2018 году, но выполняться будут только в 2019. Разберем, как учитывать НДС в документах, если оплата и отгрузка приходятся на разные годы.

Если отгрузка была в 2018, а оплата будет в 2019

Это вполне привычная ситуация, которая не вызовет сложностей. Налоговая база определяется в 2018 году. Продавец платит НДС, а покупатель принимает налог к вычету по ставке 18 процентов. На момент оплаты налоговую базу не потребуется пересчитывать, и увеличение ставки не изменит налоговые обязательства продавца и покупателя.

Сложность может возникнуть только в том случае, если в 2018 году вы отгрузите не весь товар по договору. Тогда НДС потребуется начислить отдельно для каждой отгрузки на стоимость фактически отгруженных товаров. Для тех товаров, которые будут отгружены после 1 января 2019 года, будет применяться ставка НДС 20 процентов.

Для продавца выгоднее отгрузить товары до нового года. Неважно, заплатит ли покупатель в этом году или в следующем, продавец выиграет от применения более низкой ставки налога.

Если оплата была в 2018 году, а отгрузка будет в 2019

Расчет налога в случае предварительной оплаты зависит от того, указана ли в договоре цена с учетом НДС или без.

Если вы заключили договор в 2018 году и указали в нем цену с учетом ставки 18%, но отгрузка будет в 2019, НДС вам придется заплатить по ставке 20%.

Если цена приводится без учета НДС — начислите его сверху дополнительно. Это выгоднее для продавца, поскольку НДС будет увеличен за счет покупателя.

Что если в договоре нет прямого указания, что НДС не входит в цену? Проверьте условия договора и обстоятельства его заключения, включая сопутствующую переписку. Если из всего этого не следует, что НДС не включен в цену, указанную в договоре, это будет означать обратное: НДС в эту цену заложен. В этом случае вам придется исчислить налог расчетным методом. Это невыгодная для продавца ситуация: при увеличении ставки уменьшится стоимость товаров, и получится, что НДС увеличивается за счет поставщика.

Если отгрузка была в 2018, а в 2019 делается возврат

Как облагаются НДС сделанные в 2019 году возвраты купленных в 2018 году товаров — зависит от причины возврата.

Если возвращается качественный товар:

Покупатель составляет счет-фактуру на возврат, который будет облагаться НДС как реализация. При этом он не может использовать ставку из документа продавца, ведь он купил товары в 2018 году с НДС 18%, а возврат делается уже в 2019 при действующей ставке 20%. Счет-фактура на возврат составляется именно с такой ставкой налога.

Если возвращается некачественный товар:

Начисление НДС будет зависеть от того, поставил ли покупатель товар на учет. Если да — возврат облагается налогом так же, как и в предыдущем случае. НДС рассчитывается по ставке 20%, и именно она указывается в счете-фактуре на возврат. Если покупатель не ставил возвращаемый товар на учет, то и счет-фактуру он не выставляет. Он вправе отказаться от исполнения сделки и потребовать возврата уплаченных денег. В таком случае продавец должен вернуть покупателю именно ту сумму, которую получил от него в 2018 году. Увеличение ставки НДС не меняет сумму возврата, поскольку сумма налога определяется на момент отгрузки и потом уже не пересчитывается.

Как учесть в договоре повышение ставки НДС с 18 на 20%?

Очевидно, что подготовиться к такой ситуации можно в оставшийся период 2018 года, когда вы будете заключать договоры, обязательства по которым собираетесь исполнять после 1 января. Безопасный и выгодный вариант, который защитит вас от убытков, — не указывать ставку НДС. Поскольку она увеличивается на основании закона, который вступит в силу только с 1 января следующего года, при заключении договора в этом году нет формального основания указывать ставку 20%. Вы можете прописать в договоре порядок формирования окончательной цены, то есть стоимость товаров без учета НДС + указание, что НДС будет предъявляться дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. Это будет значить, что до 31 декабря ставка НДС составит 18%, а с 1 января — 20%.

Если договор уже заключен, согласуйте условия с партнером и составьте дополнительное соглашение с изменениями о повышении ставки НДС в 2019 году. С допсоглашениями действует тот же принцип, что и с договорами: если вы заключаете их в 2018 году, лучше не указывать конкретную ставку 20%, а просто сослаться на ставку, установленную Налоговым кодексом.

В дополнительное соглашение можно включить и другие условия. Вы можете согласовать и обозначить в допсоглашении досрочную поставку (без указания причины) — до момента изменения ставки НДС в 2019 году. Это будет выгодно для вас, потому что вы сможете применить ставку 18%. Также, чтобы смягчить переход на НДС 20% для вашего постоянного покупателя, вы можете предложить ему скидку при отгрузке.

А что если мы указали ставку НДС 20 процентов при заключении договора в 2018 году?

Если вы подписали такой договор, ничего страшного не произойдет. Такое указание не создает налоговых рисков. Эксперты отмечают, что в этом случае существует возможность признания сделки недействительной, но на практике эта вероятность нулевая.

Даже если при отгрузке НДС будет предъявляться по ставке 20%, при получении аванса или предоплаты до 1 января вам все равно нужно исчислять НДС по ставке 18/118. При этом не имеет значения, какая ставка предусмотрена договором.

Как подготовить кассы к применению новой ставки НДС с 1 января 2019 года

Новая ставка НДС 20 процентов должна указываться в кассовых чеках начиная с 1 января 2019 года. К нарушениям ФНС намерена относиться строго. Поэтому кассовую технику нужно привести в соответствие этому требованию как можно скорее. Что нужно делать — читайте в нашей статье >>

Источники:

  • Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@
  • Письмо ФНС России от 10.09.2018 № СД-4-3/17537
  • Письма Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290, от 28.08.2018 № 24-03-07/61247, от 18.09.2018 № 03-07-11/66752, от 07.04.2015 № 03-07-09/19392
  • ст. 154, 164, 167, 168, 170, 171, 172 Налогового кодекса РФ
  • ст. 452 Гражданского кодекса РФ
  • Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ
  • Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 (п.17)
МойСклад — торговля, склад и CRM в облаке Всё, что нужно в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы,
клиенты и поставщики
Начать использовать