Системы налогообложения в 2025 году: какую выбрать для ИП и ООО

На старте все компании и предприниматели должны выбрать систему налогообложения, в соответствии с которой будут платить налоги и страховые взносы. От правильного выбора зависит объем и частота платежей, а также взаимодействие с налоговой. Поэтому крайне важно с самого начала разобраться в режимах, чтобы выбрать наиболее выгодный.

Система налогообложения определяет не только сумму налогов, но и объем отчетности. Неправильный выбор может привести к значительным потерям. В статье рассмотрим налоговую нагрузку для разных систем и расскажем, какой налоговый режим лучше выбрать. Также — смотрите удобную шпаргалку со всеми условиями и ограничениями спецрежимов.

Что такое система налогообложения: понятие и виды

Система (или режим) налогообложения — это правила начисления обязательных платежей, которые государство взимает с бизнеса.

Можно выделить следующие элементы системы налогообложения:

• Объект налогообложения: имущество, факт хозяйственной жизни (например, продажа имущества), полученная прибыль.

• Налогоплательщик — тот, кто платит налог: юридическое или физическое лицо, в том числе ИП.

• Налоговая база — сумма, с которой платят налог. Например, прибыль.

• Ставка — процент от налоговой базы, который нужно уплатить.

• Налоговый период — отрезок времени, по итогам которого окончательно определяют сумму налога: раз в год, каждый квартал или раз в месяц.

• Порядок исчисления и уплаты налога — как считать налог и в какие сроки его надо уплатить.

В России есть шесть систем налогообложения: одна основная и пять специальных.

1. ОСНО — общая система налогообложения.

2. УСН — упрощенная система налогообложения.

3. АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения.

4. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

5. ПСН — патентная система налогообложения.

6. НПД — налог на профессиональный доход.

Компании могут работать только на ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, а ИП — на всех шести.

Что влияет на выбор системы налогообложения

Чтобы понять, какой налоговый спецрежим подходит под ваш бизнес, оцените ряд критериев. Выбирайте его с учетом ближайших планов. Если в будущем произойдут изменения, систему можно будет сменить.

Вид деятельности

Определите вид деятельности, с которого планируете получать основной доход. Это важно, потому что спецрежимы подходят не для всех видов деятельности, у ОСН ограничений нет.

Штат сотрудников

Важно продумать, сколько вам нужно сотрудников и когда вы хотите их нанять, так как на спецрежимах есть ограничения по количеству сотрудников.

Контрагенты

Оцените контрагентов, с которыми планируете работать. Тут важно знать, платят ли они НДС. Если да, то таким компаниям предпочтительнее работать с юрлицами, которые тоже платят НДС.

Доходы и расходы

Прикиньте соотношение доходов и расходов. На некоторых налоговых режимах налог начисляется с разницы между доходами и расходами. Чем больше расходов, тем меньше налог.

Также рекомендуем спрогнозировать примерный годовой доход. Это нужно, чтобы рассчитать налоговую нагрузку на разных системах налогообложения. Также на некоторых спецрежимах есть ограничения по доходу в год.

Рассмотрим особенности каждого налогового режима. У каждого из них есть свои плюсы и минусы.

ОСНО (Общая система налогообложения)

Общая система налогообложения присваивается, если компания или ИП при регистрации не выбрали иной режим. Она подходит под все виды бизнеса. Но наиболее выгоден этот режим будет для тех, кто планирует работать с крупным бизнесом. Например, ОСНО подойдет, если вы будете заниматься оптовой торговлей и хотите сотрудничать с производителями напрямую.

На ОСНО нет ограничений по видам деятельности, доходам, количеству работников, стоимости имущества.

Налоги на ОСНО

• 13% НДФЛ по предпринимательской деятельности, 15% с доходов свыше 5 миллионов рублей
• 20% НДС, есть льготные ставки 0 и 10%;
• имущественный, транспортный и земельный налоги;
• страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть.

Плюсы и минусы общей системы налогообложения

✅ Универсальность. Доступна для любого вида деятельности и не имеет ограничений по объему доходов или количеству сотрудников.

✅ Отсутствие лимитов. На ОСНО нет лимитов по годовому доходу или численности сотрудников.

✅ Зачет НДС. Можно уменьшить сумму налога к уплате на сумму входного НДС, уплаченного поставщикам, это позволяет снизить налоговую нагрузку.

❌ Сложная отчетность, в том числе расчеты и сдача деклараций по НДС, НДФЛ и налогу на имущество. Скорее всего потребуется бухгалтер.

❌ Высокая налоговая нагрузка. Кроме НДС, НДФЛ и налога на имущества надо платить страховые взносы.

❌ Частое взаимодействие с налоговой. Сдавать отчетность в ФНС надо каждый квартал по НДС, а также ежегодно подавать декларации по НДФЛ.

УСН (Упрощенная система налогообложения, или «упрощенка»)

УСН, или «упрощенка», самый популярный налоговый режим. При его использовании не нужно платить НДФЛ, налог на имущество и налог на прибыль.

Применять УСН могут как компании, так и ИП. Но есть ряд условий:

• не более 130 сотрудников,
• не более 200 млн рублей выручки (с 2025 года не более 450),
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей (с 2025 года не более 200),
• доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25%,
• отсутствие у компании филиалов.

«Упрощенка» делится на два подвида: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Они отличаются ставкой и объектом налогообложения.

УСН «Доходы»

В этом случае налогом облагаются все доходы. Этот режим подойдет тем, у кого мало расходов или их сложно подтвердить документально. Например, при оказании услуг.

Налоги на УСН «Доходы»

• до 6%, если доходы меньше 199,35 млн рублей в 2024 году, расходы не учитываются. При этом регионы могут снизить ставку, например, налог при УСН в Крыму для всех — 4%
• 8% при доходе выше 199,35 млн рублей.

УСН «Доходы минус расходы»

В этом случае налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Таким образом, чем больше расходов, тем меньше надо платить. Режим подойдет тем, у кого расходы составляют более 60% от доходов. Например, есть постоянные траты на сырье, материалы, ремонт и т.д. При этом важно, чтобы все расходы были документально подтверждены.

Налоги на УСН «Доходы минус расходы»

• до 15% с прибыли, если доходы меньше 199,35 млн рублей в 2024 году, конкретная ставка зависит от региона,
• 20%, если больше 199,35 млн рублей в 2024 году.

Плюсы и минусы упрощенной системы налогообложения

✅ Упрощенная бухгалтерия. Не нужно вести сложную бухгалтерскую отчетность. Ведется книга учета доходов и расходов (в зависимости от выбранного варианта УСН). Это сокращает затраты на бухгалтерские услуги. Сдавать декларацию по УСН нужно раз в год.

✅ Освобождение от налога на имущество. УСН освобождает от уплаты налога на имущество.

✅ Уменьшение налогооблагаемой базы. На УСН «Доходы» можно уменьшить сумму налога на страховые взносы

❌ Ограничения по числу сотрудников, доходам и видам деятельности.

❌ Минимальный налог 1% от полученных доходов, если сумма налога по итогам года вышла менее 1% доходов.

НДС на УСН с 2025 года

Ранее к плюсам «упрощенки» можно было отнести то, что предпринимателям не надо платить НДС. Но в 2025 году бизнес ожидает налоговая реформа — платить НДС на УСН придется как компаниям, так и ИП.

Требование коснется всех, кто ведет учет на УСН и АУСН и получает свыше 60 млн рублей годового дохода. Чем выше сумма дохода — тем выше ставка. Подробности — в статье.

АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения)

Пока этот налоговый режим работает в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. С пропиской в одном из этих регионов можно применять АУСН, даже если работа идет в другом месте.

Главное преимущество — освобождение от уплаты страховых взносов и отсутствие отчетности. Как и УСН, автоматизированная «‎упрощенка» предусматривает два объекта налогообложения:

• «доходы» — ставка 8%;
• «доходы минус расходы» — ставка 20%.

Кто может использовать АУСН и какие там есть ограничения, читайте в статье.

ПСН (Патентная система налогообложения, или «Патент»)

Это режим подходит только для ИП. Предприниматели платят фиксированную сумму налога — стоимость патента. При этом она не зависит ни от доходов, ни от расходов. Потенциальный доход, от которого считают 6% налога, устанавливает регион для каждого вида деятельности.

Выбрать ПСН можно при определенных видах деятельности. Например, к ним относятся перевозка грузов, сдача в аренду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля. Всего в НК РФ перечислены 63 вида деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Но региональные власти могут самостоятельно дополнять этот список. Также при ПСН есть ряд ограничений:

• количество сотрудников — максимум 15 человек,
• годовой доход — до 60 млн рублей.

Отчетности нет. Предприниматель просто покупает патент на срок от 1 месяца до года. Нужно только вовремя его оплачивать и вести книгу учета доходов. Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, в котором ведется деятельность. Рассчитать ее можно на сайте ФНС.

Например:

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

ЕСХН — это спецрежим, который вправе использовать только сельскохозяйственные производители. Он подходит как для ИП, так и для компаний. При этом доля доходов от основной деятельности должна быть не меньше 70%. Подойдет, например, тем, кто выращивают сырье, например, пшеницу.

Ставка единого сельхозналога — 6%. Но ее могут уменьшить региональные власти. При этом режиме декларацию нужно сдавать раз в год.

Предприниматели на ЕСХН платят страховые взносы за себя и сотрудников.

НПД (Налог на профессиональный доход)

Эта система только для самозанятых граждан. Ее могут выбрать как ИП, так и физлица без статуса предпринимателя. Работать на НПД можно, пока доход не превысит 2,4 млн рублей за год.

Это режим подходит тем, кто продает товары собственного производства или оказывает различные услуги. Например, кондитерам или дизайнерам.

Для удобства мы собрали основные признаки разных систем налогообложения в таблицу.

Скачайте подробную шпаргалку по налоговым спецрежимам — там все лимиты, отчетные периоды, страховые взносы.

Страховые взносы для ИП и ООО

Кроме налогов ИП и компании платят страховые взносы: за себя и сотрудников. Это обязательно на всех режимах кроме АУСН и НПД.

ИП и компании платят за них страховые взносы по единому тарифу — 30% от зарплаты.

Количество выплат зависит от типа договора, заключенного с сотрудником. Трудовой договор предусматривает уплату всех взносов, а договор ГПХ только оплату основного страхования.

Страховые взносы для ИП за себя делятся на фиксированные и дополнительные:

• Фиксированные взносы идут на обязательное медицинское и пенсионное страхование — их размер определяет государство. Платить их надо независимо от того, получаете вы прибыль или нет.

• Дополнительный взнос нужно заплатить с дохода, превышающего 300 тысяч рублей в год, по ставке 1%

Виды налогообложения для ИП

Разберем подробно, какой налоговый режим может выбрать индивидуальный предприниматель.

ИП могут работать на всех шести системах налогообложения. При этом предприниматели на ОСНО платят НДФЛ, НДС и налог на имущество, в то время как на спецрежимах от этих налогов ИП освобождены.

Виды налогообложения для ООО

Компании могут выбрать ОСНО, УСН, АУСН и ЕСХН. Таким образом, на патенте или НПД организация работать не может.

Можно ли совмещать системы налогообложения

ООО совмещать налоговые режимы не может.

А вот ИП совмещать может, если есть несколько видов деятельности. По закону можно использовать не более двух режимов одновременно. Например:

• УСН + патент,
• ОСН + патент,
• ЕСХН + патент.

АУСН и НПД с другими системами несовместимы.

При этом вести учет доходов и расходов необходимо по каждой системе отдельно. Это нужно для того, чтобы понять, на какие затраты можно уменьшить налоговую базу.

Пошаговая инструкция по выбору налогообложения для бизнеса

Прежде всего надо оценить, требования каких налоговых режимов подходят под ваш бизнес. Рассказываем алгоритм действий.

Шаг 1: оценить критерии налогового режима

Так, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН, АУСН.

Торговать оптом можно только на УСН и АУСН (в пределах лимитов) и ОСНО.

ИП могут приобрести патент на услуги производственного характера, например, на ремонт обуви. Наиболее большой выбор видов деятельности из спецрежимов — на УСН.

Шаг 2: прикиньте количество сотрудников

По количеству работников самые жесткие требования у АУСН — не более 5 человек. Оптимальный вариант на УСН — до 130 человек.

Шаг 3: узнать актуальные ставки налогов для своего региона

Это можно сделать на сайте ФНС.

Шаг 4: рассчитать примерную налоговую нагрузку

Выберите несколько вариантов, сделайте предварительный расчет налоговой нагрузки и узнайте про все доступные льготы, которые помогут уменьшить налоги.

Шаг 5: уведомить налоговую

Если этого не сделать, по умолчанию налоговики назначат ОСНО. Так, чтобы начать работать на УСН, надо подать в налоговую уведомление по форме № 26.2-1 вместе с документами на регистрацию бизнеса.

Как уменьшить налоги

Оптимизировать налоги законно вполне реально. Разберем несколько способов.

1. Создать грамотную учетную политику. По сути у вас будет инструмент для порядка в документах, налоговых расчетах и операциях, в том числе для учета документов, таких как счета-фактуры, договоры и акты. Еще он позволяет перераспределить расходы и доходы между филиалами для снижения налогов.

2. Использовать налоговые льготы, в том числе региональные. Тут тоже есть свои требования. Если компания хочет платить меньше налогов, получить отсрочку или налоговые каникулы, она должна удовлетворить условия для применения льготы.

   Например, льготы по НДС бывают трех видов: полное освобождение от налога, частичное и пониженные ставки НДС — 10% и 0%. Компании без импортных операций и подакцизных товаров могут подать запрос на освобождение от НДС по некоторым операциям и видам деятельности по ст. 145 НК.

   Есть условие: выручка без учета НДС не должна превысить 2 млн рублей в течение трех месяцев подряд. Посмотрите список операций в ст. 149 НК возможно вы найдете в нем ваши товары и услуги.

3. Включить суммы в стоимость доставки. Если вы продаете товары по ставке НДС 10%, вам выгодно не выделять сумму доставки (с обложением по ставке 20%), а включать расходы по перевозке товаров до склада покупателя. В этом случае вы заплатите 10% НДС со всей стоимости товара, а за услуги транспортных компаний примете к вычету 20%.

4. Уменьшить налог на УСН на страховые взносы. Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который считаете налог. Например, налог за первый квартал можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные с 1 января по 31 марта. В эту сумму можно включать страховые взносы за предыдущие налоговые периоды, которые перечислены в отчетном периоде.

5. Чтобы сократить налоги на сотрудников — работайте с ИП и самозанятыми. В этом случае не надо платить НДФЛ и страховые взносы. Но таким образом можно работать только по договорам ГПХ. Если заключить трудовой — налоговая доначислит НДФЛ, взносы и пени.

6. Автоматизируйте учет. Например, в сервисе МойСклад. Когда вы точно знаете, сколько вы реально зарабатываете, когда вы управляете закупками «на автомате» и тратите на заполнение необходимых документов в разы меньше времени, то за счет этого можете корректировать ассортимент на лету и выставлять более выгодные цены по сравнению с конкурентами. Это нужно при работе на любой системе налогообложения.

Признаки необоснованной налоговой выгоды

Если налоговики заметят признаки недобросовестного ведения бизнеса, например, незаконного разделения на разные налоговые режимы, компанию или ИП ждет проверка. По итогам которой возможно доначисление налогов и штраф в размере 20-40% от неуплаты (ст. 122 НК РФ).

ФНС говорит о следующих «красных флагах»:

• у компании появляются новые партнеры на спецрежимах, после этого у нее снижается налоговая нагрузка,

• сотрудников переводят к другим работодателям без изменения рабочих обязанностей и даже рабочих мест,

• новое юрлицо или ИП включается в тот же или во взаимосвязанный бизнес, чтобы достигать общего результата, есть общий производственный процесс,

• у бизнесов одни поставщики и клиенты, склады, телефоны и один сайт и адрес, есть общее имущество.

Вопросы и ответы

Собрали ответы на наиболее распространенные вопросы.