Специальные налоговые режимы в 2026 году

Специальные налоговые режимы — особые системы налогообложения, которые предусмотрены Налоговым кодексом (п. 7 ст. 12 НК РФ).

Сегодня в России действуют пять спецрежимов: упрощенная система налогообложения, патент, единый сельскохозяйственный налог, налог на профессиональный доход и «автоматизированная упрощенка».

Разобрали подробно каждый из них — удобная шпаргалка со всеми условиями и ограничениями.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН, или «упрощенка», самая распространенная и самая старая система налогообложения. При ее использовании не нужно платить НДФЛ, налог на имущество и налог на прибыль.

Базой для начисления налога могут быть:

• «Доходы» — налоговая ставка до 6%, расходы не учитываются. Регионы вправе снизить ставку до 1% для всех или отдельных сфер бизнеса. К примеру, ставка налога при УСН в Крыму для всех — 4%.
• «Доходы минус расходы» — от 5 до 15% с прибыли, конкретная ставка зависит от региона. Учитываются все затраты из ст. 346.16 НК РФ, которые можно подтвердить документами. Также на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовых доходов. Его платят, если налог от прибыли оказался меньше минимального или бизнес сработал в убыток.

Применять УСН могут как компании, так и индивидуальные предприниматели. Но есть ряд условий:

• не более 130 сотрудников,
• не более 490,5 млн рублей выручки,
• остаточная стоимость основных средств не более 218 млн рублей,
• доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25%,
• отсутствие у компании филиалов,
• организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 337,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Если условия нарушаются, например, у плательщика численность сотрудников станет больше 130 человек, он лишается права применять УСН. Налоги будут пересчитаны и с начала квартала, в котором допущено превышение.

Если в 2026 году вы потеряли право на УСН и перешли на общую систему, вернуться на спецрежим можно уже только с 2027 года. Главное, чтобы доход за 9 месяцев 2026 года был не больше 367,875 миллиона рублей.

С 2026 года ИП на УСН платят НДС, если их доход с начала года превысил 20 млн рублей. В 2027 году порог доходов уменьшат до 15 млн рублей, а в 2028 — до 10 млн рублей.

Страховые взносы на «упрощенке»

Страховые взносы в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС начисляются в общем порядке. При этом, если плательщик включен в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, на выплаты работнику сверх МРОТ они начисляют взносы по пониженным тарифам — 15% вместо 30%.

Страховые взносы учитываются в зависимости от метода расчета налога:

• при выборе базы «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов.
• при выборе базы «доходы» их вычитают из суммы налога, который должны заплатить. Налог можно уменьшить на половину, не более. Если у ИП нет работников, он уменьшает налог по УСН на фиксированные взносы за себя без этого ограничения.

Сроки уплаты налога

Вносить авансовые платежи нужно за первый квартал, полугодие и 9 месяцев до 28 числа месяца, идущего за каждым кварталом. Годовой налог платят уже в следующем календарном году:

• Для компаний — 28 марта следующего года за предыдущий.
• Для ИП — 28 апреля следующего года за предыдущий

Декларацию нужно сдавать один раз в год, по итогам года в такие же сроки.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

При этом спецрежиме налоговая сама считает налог к уплате. Данные берет из личного кабинета налогоплательщика, операций по онлайн‑кассе и из банка, где открыт расчетный счет. АУСН применяется почти по всей России.

Главное преимущество — освобождение от уплаты страховых взносов и отсутствие отчетности. Как и УСН, автоматизированная «‎упрощенка» предусматривает два объекта налогообложения:

• «доходы» — ставка 8%;
• «доходы минус расходы» — ставка 20%.

Патентная система налогообложения (ПСН), или патент

ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели, которые ведут определенные виды деятельности. Например, к ним относятся перевозка грузов, сдача в аренду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля.

Всего в НК РФ перечислены 63 вида деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Но региональные власти могут самостоятельно дополнять этот список.

По сути, это режим, при котором индивидуальный предприниматель (ИП) покупает «абонемент» на ведение бизнеса — патент. Главное преимущество в том, что реальный доход не влияет на сумму налога: вы платите фиксированную сумму, рассчитанную государством.

Чтобы использовать ПСН, нужно, чтобы:

• численность сотрудников была не более 15 человек,
• доходы составляли не более 20 млн рублей в год, в лимите учитываются только доходы по ст. 249 НК, то есть выручка от продажи товаров или предоставления услуг. Внереализационные доходы в расчет не берутся,
• товары не подлежали обязательной маркировке.

Один предприниматель может получить неограниченное число патентов. Каждый из них может относиться к отдельному направлению бизнеса или региону. Право применять патент определяют по выручке за предыдущий год. Сейчас лимит составляет 20 миллионов рублей. Превышение лимита в течение действия патента также отменяет его. Налоги в таком случае пересчитывают с начала налогового периода, а не с момента превышения порога.

При этом сумма налога, она же стоимость патента, не зависит от фактически полученного дохода. На его размер влияет только вид деятельности, которым занимается предприниматель, и количество физических показателей по нему, например число сотрудников, транспортных средств и площадь торговой точки.

Стоимость патента рассчитывается как 6% от потенциально возможного к получению дохода по конкретному виду деятельности — устанавливают власти того или иного субъекта. На сайте налоговой есть калькулятор, позволяющий рассчитать патент для каждого региона.

Страховые взносы на патенте

Патент заменяет предпринимателю уплату собственного НДФЛ и налога на имущества физлиц. Но у ИП остаются обязанности по уплате страховых взносов за себя и сотрудников. Эту сумму уменьшают на размер патента. Также предприниматель должен уплачивать НДФЛ за работников.

Как перейти на ПСН

Чтобы применять патент, нужно подать заявление в налоговую по месту жительства или по месту ведения бизнеса. Сделать это надо не позднее, чем за десять дней до начала деятельности.

Патент выдается на срок от месяца до года. На каждый вид деятельности — отдельный.

Сроки уплаты налога

Если патент выдан менее чем на полгода, он должен быть оплачен до окончания срока действия. При выдаче на срок более шести месяцев, оплачивается так: 1/3 часть — не позднее 90 календарных дней от начала и 2/3 части — до окончания срока действия патента.

Налог на профессиональный доход (НПД), или самозанятость

НПД — это спецрежим для физических лиц, когда не нужно регистрировать предпринимательскую деятельность в налоговой. Использовать его могут и ИП.

Конкретного перечня видов деятельности, которые подходят под самозанятость, нет. Но есть список ограничений, когда НПД применять нельзя. Например, торговать товарами только собственного производства. Перепродажа не подойдет.

Сколько и как платить налог самозанятому — зависит от того, от кого он получил доход:

• если от физлица, ставка налога будет 4%,
• если от компании или ИП — 6%

Налоговый период — календарный месяц. Расчет и уплата — через приложение ФНС «Мой налог».

Уведомление о сумме налога к уплате приходит в приложение не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В уведомлении уже указаны необходимые для уплаты реквизиты. Заплатить налог нужно:

• не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
• по месту ведения деятельности.

Налоговую декларацию представлять не нужно.

Можно одновременно быть и ИП, и самозанятым. Но есть ограничения. Так, предприниматели не могут совмещать самозанятость с другими налоговыми режимами, например, с ОСН. (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).

Единый сельхозналог (ЕСХН)

ЕСХН — это спецрежим, который вправе использовать только сельскохозяйственные производители. Он подходит как для ИП, так и для компаний. При этом доля доходов от основной деятельности должна быть не меньше 70%.

Единый сельхозналог можно применять, если предприниматель или организация, соответствует хотя бы одному из условий, которые перечислены в ст. 346.2 НК РФ. Они должны заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Нельзя применять ЕСХН бюджетным организациям и тем, кто производит подакцизные товары и организуют азартные игры.

Ставка единого сельхозналога — 6%. Но ее могут уменьшить региональные власти. ЕСХН платят дважды в год:

• аванс — до 25 июля текущего года,
• платеж по итогам года — до 31 марта следующего года.

Соглашение о разделе продукции, СРП

СРП — это особый налоговый спецрежим, при котором уплата части налогов заменена распределением продукции между государством и инвестором. Применяется только в добывающей промышленности.

Как выбрать систему налогообложения

Чтобы понять, какой спецрежим подходит под ваш бизнес, оцените ряд критериев.

Так, первым делом, надо понять, под требования каких систем налогообложения подходит вид деятельности. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСН, ПСН, а торговать оптом можно только на УСН и ОСН. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов — у «‎упрощенки».

Также важно обратить внимание на количество работников. Наиболее жесткие ограничения по этому критерию — на ПСН (до 15 человек). Кроме того, стоит оценить предполагаемый доход. Самый низкий лимит у самозанятых (не более 2,4 млн рублей в год), поэтому этот спецрежим больше подходит для нерегулярного или мелкого бизнеса.

Если вам нужно быть плательщиком НДС, лучше выбрать ОСН или УСН. Но на этих режимах налогообложения надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета.