Налоговая реформа в 2026 году: что изменится для бизнеса

С 1 января 2026 правительство планирует новую ставку НДС, новый порог начисления этого налога для «упрощенцев», а также снижение допустимого лимита на патенте; новый налог для селлеров-импортеров, отмену льгот по страховым взносам и еще ряд изменений. Обзор самого важного с рекомендациями от экспертов — в этом руководстве.

Суть изменений и кого они коснутся

Это самая масштабная реформа за последние 20 лет — не просто точечные изменения, а фундаментальный сдвиг на рынке, перестройка всей модели.

В фокусе — налог на добавленную стоимость (НДС). Во-первых, общая ставка с 2026 года поднимется с 20% до 22%. Во-вторых, это перевод «упрощенки» на его уплату.

Раньше особенностью УСН было освобождение от НДС. С 2025 ввели порог по выручке в размере 60 млн рублей. Если она в течение года превышала его, то со следующего месяца бизнес автоматически попадал на уплату НДС. С 2026 власти планируют снизить эту планку до 10 миллионов. А это не просто дополнительная финансовая нагрузка, но и дополнительные обязанности по документообороту и отчетности.

Новое по НДС

Главное: основная ставка налога может вырасти с 20% до 22%. При этом специальные ставки не изменятся:

• 0% — в некоторых ситуациях, например, при экспорте;
• 10% — на отдельные товары, например, медикаменты, продукты питания;
• 5% и 7% — для плательщиков УСН без права принимать к вычету «входящий» НДС.

Как рост НДС отразится на бизнесе

Для компаний на ОСН (общей системе налогообложения) это означает, что платить в бюджет придется больше. Придется перетряхнуть всю финансовую модель: пересчитать цены, пересмотреть договоры с поставщиками.

Для импортеров придумали новую меру — авансовый НДС. Это значит, что налог придется платить еще до того, как товар пересечет границу России. С одной стороны, это должно помочь в борьбе с «серым» импортом. С другой — это заморозка денег, и компаниям понадобятся дополнительные оборотные средства.

Экспортеры пострадают меньше всего. Они, как и раньше, будут применять нулевую ставку, но при этом смогут возмещать из бюджета «входной» НДС по новой, более высокой ставке 22%.

Поставщики программного обеспечения возможно попадут под уплату НДС. Сейчас российские сервисы, включенные в единый реестр отечественного ПО, не облагаются НДС. С 2026 года это освобождение могут отменить, в том числе при предоставлении удаленного доступа к программам через интернет.

Для стратегически важных товаров — продуктов, лекарств, детских товаров — льготная ставка 10% сохраняется.

Новое по УСН

Главное: лимит дохода для освобождения от НДС могут снизить с 60 до 10 млн рублей.

Как он считается: если вы зарабатываете сверх лимита, то уже со следующего месяца автоматически «попадаете» на уплату НДС (расчет ведется нарастающим итогом с начала года).

Сам режим УСН никто не отменяет. Вы все так же работаете на своей системе (6% или 15%), но теперь к вашему основному налогу добавляется еще и НДС.

Например, ваша годовая выручка в мае достигла 10 млн. С 1 июня вы обязаны платить НДС, сдавать по нему декларацию, выставлять счета-фактуры или УПД, вести книги продаж и покупок. Подробности рассмотрим далее.

Что признают за доход: все поступления в кассу и на расчетный счет. При этом НДС считается на дату отгрузки товара (поступления аванса).

НДС на УСН — все нюансы по уплате, отчетности и документам

Вот самое важное.

Ставки НДС на УСН

Во-первых, вы можете выбрать ставку. Либо общую (22% или 10% в зависимости от вида торговли), либо сниженную (5% или 7% в зависимости от размера выручки).

Нормативы — в таблице:

Таким образом, НДС будут платить только те компании и предприниматели, у кого годовой доход превысил 10 миллионов рублей. Вы считаете доход за 2025 и на основании этого становитесь (или нет) плательщиком налога на добавленную стоимость.

Дальше расчет идет в течение 2026. Как только выручка согласно поступлениям в кассу и на расчетный счет превышает 10 млн, у вас появляется обязанность платить НДС.

Как выбрать ставку

Итак, мы выяснили, что ставка зависит от дохода.

Если он составляет от 10 до 250 млн рублей, то вам доступны — общая ставка (10% / 22%) с правом вычета «входного» НДС. Либо сниженная 5% без права на вычет.

Если доход от 250 до 450 млн рублей, то это общая ставка (10% / 22%) с правом вычета «входного» НДС. Либо сниженная 7% без права на вычет.

Что выгоднее? Необходимо считать.

Формулы и примеры для расчета НДС

Рассмотрим ситуации с разными ставками.

Для расчета суммы НДС, который предприниматель обязан уплатить в бюджет по ставке 5% или 7%, используем формулу:

НДС к уплате = Исчисленный НДС + Восстановленный НДС

согласно с п. 1 ст. 173 НК РФ, пп. пп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ.

Для тех, кто применяет обычную ставку НДС (10% или 20%), порядок иной. Здесь необходимо принять НДС к вычету из суммы исчисленного налога, а затем добавить восстановленный НДС.

Формула в этом случае:

НДС к уплате = Исчисленный НДС − НДС к вычету + Восстановленный НДС

Вот конкретные примеры для того, чтобы сделать выводы.

Расчет для НДС 5% и 22%

Компания работает на УСН 15%, то есть налоговая база — это доходы, уменьшенные на величину расходов. С 2026 года компания станет налогоплательщиком НДС, поэтому рассчитаем, какую ставку этого налога следует выбрать: стандартную 22% с вычетами или сниженную 5% без них.

Расчетные данные:

• выручка — 100 млн рублей;
• расходы на покупку товаров для перепродажи — 70 млн рублей, в эту сумму включен «входной» НДС от поставщиков по ставке 22%;
• прочие затраты, в том числе зарплата, страховые взносы, арендные платежи и так далее — 10 млн рублей без НДС.

Если не брать в расчет НДС, то заработок компании составил бы:

100 млн руб. − 70 млн. руб − 10 млн руб. = 20 млн руб.

«Упрощенный» налог по ставке 15% составил бы:

20 млн руб. × 15% = 3 млн руб.

Однако не принимать НДС в расчет нельзя. Выручка компании больше 10 млн рублей в год, следовательно, применить освобождение от НДС она не может.

Что выбрать?

Расчет при ставке НДС 22% с вычетом

Исчисленный НДС составит:

100 млн руб. × 22/122 = 18,03 млн руб.

«Входной» налог к вычету равен:

70 млн руб. × 22/122 = 12,62 млн руб.

За счет НДС к уплате, который фактически вычитается из налоговой базы по УСН, «упрощенный» налог будет уменьшен на:

(18,03 − 12,62) × 15% = 0,81 млн руб.

А вот налоговая нагрузка за счет НДС увеличится на:

18,03 − 12,62 − 0,81 = 4,60 млн руб.

Следовательно, заработок компании уменьшится до:

20 млн руб. − 4,60 млн руб. = 15,40 млн руб.

Расчет НДС при ставке 5% без вычетов

Исчисленный НДС составит:

100 млн руб. × 5/105 = 4,76 млн руб.

«Входной» налог к вычету принять нельзя. Он будет учтен в стоимости покупаемых товаров для перепродажи.

За счет НДС к уплате, который фактически вычитается из налоговой базы по УСН, «упрощенный» налог был бы уменьшен на:

4,76 млн руб. × 15% = 0,71 млн руб.

А вот налоговая нагрузка за счет НДС увеличится на:

4,76 млн руб. − 0,71 млн руб. = 4,05 млн руб.

Итого заработок компании уменьшится до:

20 млн руб. − 4,05 млн руб. = 15,95 млн руб.

Итоговые цифры:

Таким образом, компании выгоднее применять ставку 5% без вычета «входного» налога.

Расчет для НДС 7% и 22%

Ставка налогообложения — УСН «доходы минус расходы». Планируемая выручка компании 300 млн рублей, поэтому сравниваем варианты 7% и 22%.

Расчетные данные:

• выручка — 300 млн рублей;
• расходы на покупку товаров для перепродажи — 240 млн рублей, в эту сумму включен «входной» НДС от поставщиков по ставке 22%;
• прочие затраты, в том числе зарплата, страховые взносы, арендные платежи и так далее — 20 млн рублей без НДС.

Если не брать в расчет НДС, то заработок компании составил бы:

300 млн руб. − 240 млн. руб − 20 млн руб. = 40 млн руб.

«Упрощенный» налог по ставке 15% составил бы:

40 млн руб. × 15% = 6 млн руб.

Расчет при ставке НДС 22% с вычетом

Исчисленный НДС составит:

300 млн руб. × 22/122 = 54,10 млн руб.

«Входной» налог к вычету равен:

240 млн руб. × 22/122 = 43,28 млн руб.

За счет НДС к уплате, который фактически вычитается из налоговой базы по УСН, «упрощенный» налог будет уменьшен на:

(54,10 − 43,28) × 15% = 1,62 млн руб.

А вот налоговая нагрузка за счет НДС будет увеличена на:

54,10 − 43,28 − 1,62 = 9,2 млн руб.

Следовательно, заработок компании уменьшится до:

40 млн руб. − 9,2 млн руб. = 30,8 млн руб.

Расчет НДС при ставке 7% без вычетов

Исчисленный НДС составит:

300 млн руб. × 7/107 = 19,62 млн руб.

«Входной» налог к вычету принять нельзя. Он будет учтен в стоимости покупаемых товаров для перепродажи.

За счет НДС к уплате, который фактически вычитается из налоговой базы по УСН, «упрощенный» налог был бы уменьшен на:

19,62 млн руб. × 15% = 2,94 млн руб.

А вот налоговая нагрузка за счет НДС увеличится на:

19,62 млн руб. − 2,94 млн руб. = 16,68 млн руб.

Итого заработок компании уменьшится до:

40 млн руб. − 16,68 млн руб. = 23,32 млн руб.

Итоговые цифры:

Таким образом, в данном случае компании выгоднее применять ставку 22% с вычетом «входного» налога.

Порядок уплаты НДС на УСН

Действует обычный порядок с перечислением средств на ЕНС (единый налоговый счет).

Вы должны перечислить сумму налога равными частями в течение 3 месяцев после отчетного периода не позднее 28 числа каждого месяца, и в случае попадания этой даты на нерабочий или праздничный день, оплата должна быть в предыдущий рабочий день (например, если срок уплаты приходится на воскресенье, то перечислить достаточную сумму необходимо в пятницу).

Также платеж НДС может быть совершен в единовременном порядке до 28 числа следующего месяца после окончания отчетного периода, без разделения на части.

Сдача декларации по НДС

Если ваш доход в течение 2026 года превышает 10 миллионов, вы обязаны уплатить НДС по ставкам 5%, 7% или 22% и, соответственно, сдать декларацию.

Когда вы освобождены от уплаты НДС, но реализуете товары или услуги, на которые распространяется налог, то должны также представить декларацию.

Срок подачи декларации по НДС в налоговую инспекцию — не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

Ведение книги продаж

Если вы применяете УСН и платите НДС, не важно по какой ставке, то должны вести Книгу продаж.

В книгу продаж попадают счета-фактуры и иные документы (в том числе сводные документы по рознице). Отдельно в ФНС книгу не сдаете — она «расшифровывает» декларацию.

Розница: физлицам счета-фактуры не выдаете, но выручку по НДС отражаете через сводные документы / Z-отчеты в книге продаж.

Ведение книги покупок

Если вы применяете пониженную ставку НДС 5% и 7%, то должны вести Книгу покупок при получении авансов, возврате предоплаты или возврате товаров. То есть, почти всегда (работа по авансам — обычное дело).

Если вы рассчитываете НДС по общеустановленным ставкам (22%, 10%), книгу покупок необходимо вести в любом случае. Без книги покупок не будет вычетов по «входному» НДС. Выданные счета-фактуры на аванс после выдачи УПД отражаются в Книге покупок.

Счета-фактуры, УПД и авансовые документы

Если вы плательщик НДС, то выставляете следующие документы:

• На отгрузку — счет-фактура (или УПД со статусом 1) в течение 5 календарных дней с даты отгрузки / оказания услуги.
• На аванс — счет-фактура на аванс в течение 5 дней после получения денег.
• Если меняете цену / количество после отгрузки — корректировочный счет-фактура (КСФ) в течение 5 дней с даты допсоглашения / уведомления. Ошибка в уже выставленном документе — это исправленный счет-фактура (ИСФ).
• Форматы электронных СФ/УПД — в приказе ФНС № ЕД-7-26/970@, с 01.04.2025 обязателен формат 5.03.

Если вы на УСН без НДС (и пользуетесь освобождением):

• Покупателям-юрлицам обычно нужен первичный документ — УПД статус 2 с пометкой «Без налога (НДС)». Счет-фактуру при этом не выставляете.

Чеки ККТ (рознице и онлайн-торговле)

• Если вы плательщик НДС — в чеке должны быть ставка и сумма НДС на позиции / итог. Для онлайн-продаж чек уходит в электронном виде (e-mail / SMS) — обычные правила 54-ФЗ.
• Если в 2026 поднимут ставку НДС — прошивка / настройка ККТ под новые ставки обязательна. Фискальный накопитель менять обычно не нужно, если срок не истек и формат ФФД поддерживается; в 2019 при росте ставки хватало обновления ПО.

Следите за инструкциями ОФД / производителя кассовой техники.

• При смене системы налогообложения нужно делать перерегистрацию кассы. Также, если вы переходите с УСН на ОСН может потребоваться замена фискального накопителя.

Как получить освобождение от НДС

Однозначный критерий — выручка менее 10 миллионов рублей. Кто-то для этого дробит бизнес, кто-то начинает скрывать доходы.

При этом есть абсолютно легальный способ. Это переход на АУСН (автоматизированную «упрощенку»). Там есть ряд ограничений, однако для многих ИП с небольшими оборотами она будет выходом. Правила по АУСН в 2026 году остаются без изменений.

Рекомендации от экспертов для тех, кому грозит НДС на УСН

1. Спрогнозируйте налоговую нагрузку на следующий год при разных ставках НДС — общих и пониженных.

Примерные расчеты мы привели выше — сделайте это на своих данных.

2. Включите НДС в продажные цены на новый год. Зафиксируйте в доп. соглашениях с контрагентами новые цены и выбранную ставку НДС.

3. Проверьте договоры с контрагентами, суммы сделок и условия по НДС: возможно, по каким-то договорам понадобятся допсоглашения, если платежи или поставки по ним планируются в будущем году.

Узнайте, на какой системе налогообложения работают ваши ключевые контрагенты, будут ли они работать с НДС и по каким ставкам, от этого может зависеть и ваш выбор ставки.

4. Автоматизируйте документооборот, финансовую аналитику и складской учет. Например, в сервисе МойСклад.

Когда вы точно знаете, сколько у вас товара в наличии и сколько вы реально зарабатываете; когда вы управляете закупками «на автомате» и тратите на заполнение необходимых документов в разы меньше времени, то за счет этого можете корректировать ассортимент на лету и выставлять более выгодные цены по сравнению с конкурентами.

Это пригодится при доходах и меньше, и свыше 10 млн рублей, независимо от того, платите вы НДС или нет.

Нанимать ли бухгалтера для работы по новым правилам

Патентная система: планы на 2026

Для тех, кто работает на патенте, 2026 год тоже готовит «сюрпризы». В чем дело?

1. Планируют снизить лимит дохода до 10 миллионов рублей.

Сейчас ИП имеют право применять патент, пока доход с начала года не превысит 60 миллионов рублей. С 2026 года лимит могут снизить до 10 миллионов рублей. После его превышения индивидуальные предприниматели должны будут переходить на УСН или Общую систему налогообложения.

2. Планируют отменить патент для грузоперевозок и розничной торговли.

А именно:

• автотранспортные услуги по перевозке грузов;
• розничная торговля через стационарные точки с торговыми залами;
• розничная торговля через стационарные точки без торговых залов.

Сохранится патент для розничной торговли через объекты нестационарной сети, то есть для развозной и разносной торговли.

3. Планируют утвердить правила пересчета патента при уменьшении показателей.

Стоимость патента зависит от физических показателей бизнеса: количества сотрудников, машин в автопарке, метража зала в кофейне. Сейчас при уменьшении таких показателей предприниматель может подать заявление, чтобы закрыть старый патент досрочно и открыть более дешевый новый патент.

С 2026 года можно будет подать заявление на простое снижение стоимости патента, если такие показатели уменьшатся. Это нужно будет сделать в течение 10 дней после изменения показателей, и налоговая пересчитает стоимость старого патента. Форму заявления ФНС предложит позже: возможно, доработают текущий бланк.

Новый налог для селлеров-импортеров

В чем дело: планируют ввести налог на продажу через маркетплейсы импортных непродовольственных товаров.

Когда: до 1 июля 2026 для селлеров, с 2027 — для офлайн-розницы.

Кому: продавцам, работающим на УСН, в том числе ИП.

Как: через систему маркировки товаров «Честный знак» (видно, импорт или нет).

Страховые взносы: что изменится

По сути, это возврат к полной ставке после пяти льготных лет. Главное: базовая ставка снова становится 30%.

1. ИП на УСН не смогут учитывать в расходах свои взносы при расчете 1% допвзносов.

Предприниматели, которые за год заработали более 300 тысяч рублей, должны с суммы превышения этого дохода рассчитать 1% дополнительных страховых пенсионных взносов.

Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» теперь официально закрепят правило считать 1% с разницы между доходами и расходами. Но при этом нельзя будет учитывать в расходах страховые взносы ИП за себя.

2. Уберут пониженные взносы сверх 1,5 МРОТ для многих отраслей.

Сейчас работодатели из реестра МСП имеют право платить взносы с зарплат, превышающих 1,5 МРОТ, по льготной ставке 15% вместо 30%. С 2026 года эту льготу сохранят только для некоторых видов деятельности, которые утвердит правительство. Доход бизнеса от такого вида деятельности должен быть не менее 70%.

Торговля и строительство — скорее всего, льготу потеряют.

3. Введут новую базу по взносам для директоров.

Если зарплата директора ниже МРОТ (или не выплачивается вовсе), взносы все равно будут начисляться исходя из МРОТ (27 093 руб.).

Только если директор работал неполный месяц, сумма МРОТ корректируется пропорционально отработанному времени.

Как сохранить льготу

Как поясняет Минфин в своем письме от 31 июля 2025 г. N 03-15-05/74287, для применения пониженного тарифа не менее 70% всех доходов компании за предыдущий год должны приходиться на основной вид экономической деятельности, включенный в специальный Перечень Правительства РФ (Распоряжение от 11.12.2024 N 3689-р).

Ключевые моменты:

• Только основной ОКВЭД. Для расчета 70% доли учитываются доходы только от того вида деятельности, который указан в ЕГРЮЛ как основной.
• Никаких дополнительных доходов. Доходы от любых дополнительных видов деятельности, даже если они тоже производственные и есть в льготном перечне, в расчет не идут.

Электронный документооборот: переход на УПД

С 1 января 2026 года ФНС отменяет старые форматы электронных товарных накладных (ТОРГ-12) и актов. Единственным легитимным электронным документом для подтверждения хозяйственных операций станет универсальный передаточный документ (УПД).

Торговый сбор

Торговый сбор не платят ИП на патенте. Но с 2026 года многие предприниматели в рознице не смогут применять патент и должны будут уплачивать торговый сбор. Этот платеж действует только на территории Москвы.

Начислять и платить торговый сбор нужно по прежним правилам. На УСН «Доходы» можно уменьшить налог к уплате на сумму уплаченного сбора.

Новые сроки уплаты налогов

Как есть сейчас: если срок уплаты выпадает на выходной день, погасить его можно в ближайший рабочий день.

Как будет в 2026 году: если контрольная дата приходится на праздник или выходной, то платить нужно в предыдущий рабочий день. Например, если срок уплаты приходится на воскресенье, то перечислить достаточную сумму необходимо в пятницу.

Повышение МРОТ

Федеральный МРОТ с 1 января 2026 года вырастет до 27 093 рублей. Сейчас он составляет 22 440 рублей. В регионах — может быть выше за счет районных коэффициентов.

Новое для физлиц

Главное — касается НДФЛ согласно Законопроекту № 1026190-8.

1. Предлагают ввести единые условия для освобождения от НДФЛ дохода от реализации акций и долей участия в уставных капиталах российских организаций. Так, минимальный срок владения — пять лет (подп. «в» п. 30 ст. 2 законопроекта).

2. В целях получения стандартного «детского» вычета будут учитываться доходы исключительно основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 32 ст. 2 проекта).

При этом размер вычетов на детей планируют увеличить вдвое.

3. Расходы на полис ДМС для загранкомандировки освободят от налогообложения (подп. «а» п. 30 ст. 2 законопроекта).

4. Хотят освободить от налогообложения НДФЛ доходы в виде возмещения виновным лицом стоимости утраченного имущества на основании:

• федерального законодательства;
• актов субъектов РФ;
• решений местных органов (подп. «а» п. 30 ст. 2 законопроекта).

Важное дополнение: налогоплательщики будут обязаны декларировать доход и уплачивать НДФЛ не только при полном, но и при частичном неудержании налога налоговым агентом с зачетом суммы, которая была удержана (подп. «а» п. 38 ст. 2 законопроекта).

Ответы на вопросы

Собрали часто задаваемые.

План действий для бизнеса

Выиграет тот, кто автоматизирует учет и документооборот, чтобы избежать ошибок и снизить издержки.

1. Сэкономьте на услугах бухгалтера.

У МоегоСклада есть интеграция с 1С и экспорт документов происходит в один клик.

Вы либо вносите «первичку» самостоятельно, либо облегчаете задачу бухгалтеру — объем работы для него будет значительно меньше.

2. Поставьте товарооборот под контроль.

Не важно, где вы торгуете — магазин, маркетплейсы, интернет-магазин, Авито, соцсети. В МоемСкладе продажи, заказы со всех каналов — в одном месте.

При этом сервис выделяет НДС.

3. Ужесточите финансовую дисциплину.

В МоемСкладе в любой момент у вас перед глазами отчеты по оборотам, движению денег, прибыли и убыткам, продажам и рентабельности в разрезе товаров, контрагентов и сотрудников.

Точно знаете, что приносит вам доход, а что лежит «мертвым грузом» на складе.

Пример формирования отчета по счетам:

4. Управляйте закупками «на автомате».

В МоемСкладе можно сформировать заказы поставщикам как вручную, выбрав контрагента и нужные позиции из справочника, так и на основании:

• прогноза по спросу на ближайшие дни по отчету «Управление закупками»;
• неснижаемого остатка по отчету «Остатки». Сервис поможет сформировать заказ так, чтобы пополнить резервы до неснижаемого остатка;
• одного или нескольких заказов покупателей. Вы выбираете, какие товары подтянуть в заказ — все, что указаны в заказе от покупателя или только те, которых не хватает на складе.

5. Контролируйте реальную прибыль, если торгуете на маркетплейсах — благодаря интеграции с WB, Ozon, Яндекс Маркет и другими площадками.

• МойСклад учитывает все расходы с учетом комиссий, возвратов, потерянных товаров
• Есть данные о себестоимости
• Видите реальные показатели прибыли и рентабельности. Также можно сделать прогноз перед стартом. Все это с помощью встроенного отчета по Юнит-экономике.

При этом вы можете в любой момент запустить новый канал продаж — еще одну площадку или собственный интернет-магазин, пробовать, что выгоднее. У сервиса есть интеграции почти со всеми CMS и конструкторами сайтов (Tilda, 1С-Битрикс, Nethouse, Woocommerce, InSales и другими).

Также для вас:

• Более 100 готовых шаблонов. Счета-фактуры, УПД, акты, накладные, договоры и многое другое.
• Интеграция с системами ЭДО: Такском, 1С: Клиент ЭДО, ЭДО Лайт и другими. Можно импортировать документы приемки напрямую. Особенно это пригодится при работе с маркированными товарами.
• Поддержка обязательной маркировки и разрешительного режима на кассе благодаря интеграции с системой «Честный знак». Приемка товара с кодами с помощью УПД, подтверждение через ЭДО. Автоматическое выбытие кодов из оборота при продаже на кассе с передачей данных в «Честный знак».
• Контроль остатков на складах с уведомлением, что товар заканчивается.
• Массовая редакция цен на одни и те же товары в разных точках продаж.
• Интеграция со службами доставки, интернет-магазином, маркетплейсами, мессенджерами, онлайн-кассами и торговым оборудованием.
• Все возможности — 14 дней бесплатно после регистрации. Помощь персонального менеджера.