Декларация по УСН в 2025 году: как правильно заполнить и сдать

Новая форма декларации по УСН действует с 2025 года. Как ее заполнять и сдавать — в этой статье. Также вы найдете здесь руководство по налоговой реформе — все, что нужно знать про НДС на «упрощенке».

Эксперт статьи

Елена Новосельцева

Бухгалтер, финансовый директор и налоговый советник предпринимателей, спикер бухгалтерских конференций. Все о финансовой безопасности — в телеграм‑канале.

УСН в 2025 году: сроки и форма сдачи

Если вы выбрали упрощенную систему налогообложения, то обязаны сдавать декларацию. Даже если фактически не работаете — в этом случае она будет «нулевой».

Компании сдают декларацию в инспекцию ФНС по местонахождению, предприниматели — по месту жительства. На бумаге или в электронном виде. Если заполняете бумажный вариант, используйте чернила черного, фиолетового или синего цвета. Также нельзя исправлять ошибки корректором.

Декларацию по налогу на УСН сдают по итогам года. Компании должны отчитаться не позднее 25 марта следующего года, а ИП — не позднее 25 апреля.

Если дедлайн выпадает на выходной или нерабочий день, его сдвигают на следующий рабочий день, то есть, если срок сдачи в субботу, то сдавать надо не в пятницу, а в понедельник.

C 2025 предприниматели на «упрощенке» будут платить НДС. Новые правила подлежат к исполнению как для ИП, так и для ООО.

Мы подготовили инструкцию: актуальная информация от ФНС и опытного консультанта по налогам, а также калькулятор для расчета НДС. С помощью этого руководства вы сэкономите, выбрав подходящую ставку.

Новый бланк декларации на УСН с 1 января 2025

С 1 января 2025 года организации и ИП сдают новую форму декларации по УСН за 2024 год. Порядок утвержден приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.

Изменения в титульном листе

• появилось поле для кода объекта налогообложения: «1» — доходы или «2» — доходы минус расходы»;
• убрали поле «наименование организации — представителя налогоплательщика»;
• в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указывается GUID, если оформлена электронная доверенность;
• на всех страницах формы декларации появились новые штрихкоды. На порядок заполнения это никак не влияет.

Добавили новый раздел — 4. Заполняют его упрощенцы из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей. Предприниматели могут уменьшать налог или авансовые платежи по нему на стоимость ККТ. Максимальный размер вычета — 28 000 рублей.

Касса должна быть включена в реестр ККТ и зарегистрирована на указанных территориях до 31 декабря 2025 года включительно.

Разделы 1.1 и 1.2. Внесли уточнения в описания показателей — включили в расчет новый налоговый вычет из раздела 4 по расходам на ККТ в новых регионах. Такие же уточнения внесли в описание разделов 1.1 и 1.2 в Порядке заполнения декларации.

Как сдать налоговую декларацию по УСН за 2024 год: правила и примеры заполнения

Для организаций и предпринимателей на УСН могут быть разные объекты налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Упрощенцы с базой «доходы» и «доходы минус расходы» заполняют разные разделы декларации.

Из чего состоит декларация и как ее заполнять

Декларация по УСН состоит из титульного листа и шести разделов. Однако все разделы в состав декларации включать не требуется. Но в любом случае титульный лист заполняется одинаково, вне зависимости от объекта налогообложения.

Подробнее рассмотрим, как заполнить титульный лист, а затем будет инструкция для «доходов» и «доходы минус расходы».

Титульный лист

На титульном листе необходимо указать следующие данные:

• ИНН
• КПП
• номер корректировки
• налоговый период и отчетный год
• код налогового органа, куда предоставляют декларацию и по месту учета наименование организации или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя
• объект налогообложения: 1 — доходы, 2 — доходы минус расходы.

Как заполнить декларацию по УСН с объектом «доходы»

Налогоплательщик заполняет:

• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1;
• раздел 2.1.2, если платите торговый сбор;
• раздел 3, если получали целевые средства.

Раздел 1.1

Он предназначен для авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению.

Строка 010 — указывается код ОКТМО по местонахождению организации или местожительству ИП. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно, то есть строки не заполняются. Если адрес менялся, заполните код ОКТМО по строкам 010, 030, 060, 090.

Строка 020 — сумма авансового платежа по налогу, которая подлежала уплате за 1-й квартал отчетного года, то есть по сроку не позднее 28 апреля 2024 года. Считается так: исчисленный аванс за I квартал (строка 130 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 140 раздела 2.1.1 + строка 160 раздела 2.1.2).

В вычет при УСН включите уплаченные в отчетном периоде взносы за работников, выплаченные больничные пособия и платежи по договорам добровольного личного страхования. ИП с 2024 года вправе включать в вычет личные взносы за текущий год независимо от того, уплатил он их или нет.

Предприниматель может уменьшить налог за 2024 год на фиксированные и дополнительные взносы за этот год, даже если он перечислит взносы в 2025 году. Взносы за прошлые годы ИП вправе включить в вычет, только если уплатил их в отчетном году.

Если предприниматель или компания платили торговый сбор, то можно уменьшить налог на сумму перечисленного сбора. Если получилось отрицательное значение, в строке ставится прочерк.

Строка 040 — для авансового платежа до 28 июля 2024 года. Рассчитывается так: исчисленный аванс за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 141 раздела 2.1.1 + строка 161 раздела 2.1.2) — аванс к уплате за I квартал (строка 020 раздела 1.1). Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» занесите его в строку 050 раздела 1.1. А в строке 040 — прочерк.

Строка 070 — авансовый платеж до 30 октября 2024 года. Рассчитывается так: исчисленный аванс за 9 месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 142 раздела 2.1.1 + строка 162 раздела 2.1.2) минус Авансы за I квартал и полугодие (строка 020 раздела 1.1 + строка 040 раздела 1.1 – строка 050 раздела 1.1). Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» укажите в строке 080, а в строке 070 — прочерк.

Строка 101 — заполняют только ИП, которые утратили право на ПСН в 2022 году. В ней необходимо указать сумму налога по патенту до утраты права на ПСН.

Строка 100 — для суммы налога к доплате.

Строка 110 — для суммы налога к уменьшению, если переплатили авансы.

Организации и ИП, которые не утратили право на патентную систему, применяют формулу: исчисленный налог за год (строка 133 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 143 раздела 2.1.1 + строка 163 раздела 2.1.2) минус все авансовые платежи (строка 020 раздела 1.1 + строка 040 раздела 1.1 минус строка 050 раздела 1.1 + строка 070 раздела 1.1 минус строка 080 раздела 1.1).

ИП, которые утратили право на ПСН, при расчете годового налога дополнительно вычитают показатель из строки 101.

В любом случае полученный показатель отразите по строке 100, если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, занесите его в строку 110.

Раздел 2.1.1

Строка 101 — если в течение года применяли ставку 6% или пониженную ставку, которую установили в регионе, ставьте показатель 1. Если ставка 8% с квартала, в котором доходы превысили 188,55 млн рублей или средняя численность работников больше 100 человек, показатель 2.

Строка 102 — если отчитываетесь за фирму или ИП, имеющего работников, ставьте показатель 1. ИП, который не выплачивает доходы физлицам, показатель 2.

Строки 110, 111, 112 и 113 — облагаемые доходы за квартал, полгода, девять месяцев и год.

Строки 120, 121, 122 и 123 — ставки налога.

Строка 124 — заполняется, если применяли пониженную ставку. В первой части укажите значение из приложения № 5 к Порядку заполнения. Во второй части — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ.

Строки 130, 131, 132, 133 — здесь укажите суммы авансовых платежей. Для этого умножьте каждую сумму доходов на ставку. Умножьте каждую сумму доходов на ставку.

Строки 140, 141, 142 и 143 — для сумм страховых взносов и пособий, на которые вы можете уменьшить налог. Суммы вычета укажите по отчетным периодам и году.

Раздел 2.1.2

Этот раздел заполняют организации и предприниматели, которые платили в 2024 году торговый сбор.

Строки 110–113 — укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом.

Строки 130–133 — отразите начисленные авансовые платежи за отчетные периоды и налог за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период.

Строки 140–143 — отразите страховые взносы и выплаты по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

Строки 150–153 — укажите сумму торгового сбора, уплаченного в отчетном периоде.

Строки 160–163 — укажите сумму уплаченного торгового сбора, уменьшающего авансовый платеж.

Пример заполнения декларации для УСН «Доходы»

ИП в 2024 году работает в одиночку и применяет УСН «Доходы» со ставкой 6%. За 1 квартал он заработал 250 000 рублей, за второй квартал — 300 000 рублей, третий квартал принес ему 280 000 рублей, а четвертый квартал — 310 000 рублей. В декларацию доходы вносятся нарастающим итогом, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Торговый сбор не платит.

Доходы:

• 1 квартал — 250 000 рублей;
• полугодие — 550 000 рублей (250 000 + 300 000)
• 9 месяцев — 830 000 рублей (250 000 + 300 000 + 280 000)
• год — 1 140 000 рублей (250 000 + 300 000 + 280 000 + 310 000)

Эти данные вносим в строки 110–113.

Авансовые платежи по налогу также рассчитываются нарастающим итогом:

• 1 квартал: 15 000 (250 000 рублей х 6%);
• полугодие: 33 000 (550 000 рублей х 6%);
• 9 месяцев: 49 800 (830 000 рублей х 6%);
• год: 68 400 (1 140 000 рублей х 6%).

Заполняем раздел 2.1.1 строки 130–133:

ИП имеет право уменьшить свои платежи по налогу на сумму фиксированных страховых взносов. В 2024 году эта сумма составила 49 500 рублей и для ИП на УСН «Доходы» совершенно неважно, когда именно он их оплатил.

В декларацию сумма взносов, уменьшающая налог, также вносится нарастающим итогом, но не может превышать сумму самого налога.

Суммы страховых взносов, уменьшающие налог:

• 1 квартал: 15 000 рублей;
• полугодие: 33 000 рублей;
• 9 месяцев: 49 500 рублей;
• год: 49 500 рублей.

ИП также имеет право учесть в страховых взносах сумму дополнительного взноса 1% на пенсионное страхование и уменьшить на нее свой налог. Но важно следить, чтобы дополнительные взносы не попали в уменьшение налога дважды.

Если ИП уменьшал свой налог на дополнительные взносы за 2023 год в том же 2023 году, то учитывать эти же дополнительные взносы в 2024 году уже нельзя. А на дополнительные взносы за 2024 год ИП может уменьшать свой налог или в текущем 2024 году, или в следующем 2025 году — по своему выбору.

В нашем примере в 2024 году уменьшение будет только на сумму фиксированных страховых взносов.

Данные указываем в разделе 2.1.1 декларации в строках 140–143:

Заполняем раздел 1.1 декларации, где указаны суммы авансовых платежей и налога к уплате:

1 квартал и полугодие: сумма авансового платежа по налогу равно 0, так как налог полностью уменьшен на сумму фиксированных страховых взносов.

9 месяцев: сумма авансового платежа по налогу — 300 рублей (49 800 − 49 500)

год: сумма налога к уплате — 18 600 (68 400 − 49 500 − 300)

Как заполнить декларацию по УСН с объектом «доходы минус расходы»

Организация или предприниматель заполняет в декларации на УСН:

• титульный лист;
• раздел 1.2;
• раздел 2.2;
• раздел 3, если получали целевые средства.

Раздел 1.2

Этот раздел заполняют организации и ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Строка 010 — указывается код ОКТМО по местонахождению организации или местожительству ИП. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно, то есть строки не заполняются. Если адрес менялся, заполните код ОКТМО по строкам 010, 030, 060, 090.

Строка 020 — укажите сумму авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в срок не позднее 28 апреля отчетного года. Перенесите значение из строки 270 раздела 2.2.

Строка 040 — указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 28 июля отчетного года. Рассчитывают показатель так: исчисленный аванс за полугодие (строка 271 раздела 2.2) минус аванс к уплате за I квартал (строка 020 раздела 1.2). Если значение больше или равен нулю, укажите в сроке. Если значение отрицательно, то со знаком плюс занесите в строку 050.

Строка 070 — для авансового платежа за 9 месяцев. Рассчитывается так: исчисленный аванс за 9 месяцев (строка 272 раздела 2.2) минус авансы за I квартал и полугодие (строка 020 раздела 1.2 + строка 040 раздела 1.2 – строка 050 раздела 1.2). Если значение больше или равен нулю, укажите в сроке. Если значение отрицательное, в строке 080.

Строка 100 — для налога за год. Рассчитывается так: исчисленный налог за год (строка 273 раздела 2.2) минус все авансовые платежи (строка 020 раздела 1.2 + строка 040 раздела 1.2 – строка 050 раздела 1.2 + строка 070 раздела 1.2 – строка 080 раздела 1.2).

Если значение больше или равен нулю, укажите в сроке, а также при условии, что значение из строки 273 раздела 2.2 больше или равно показателю по строке 280 раздела 2.2. Налог за год должен быть больше или равен минимальному. Если последнее условие соблюдается, но значение вышло отрицательным, то тогда его заносят в строку 110, а в строке 100 — прочерк.

Если минимальный налог (строка 280 раздела 2.2) больше налога (строка 273 раздела 2.2), то в строке 120 раздела 1.2 указывают сумму минимального налога, подлежащую к уплате. Вписывают сумму такого налога, скорректированную на авансовые платежи.

Раздел 2.2

Строка 201 — признак применения налоговой ставки. Код «1» — если в течение всего налогового периода считали налог и авансовые платежи по ставке 15% либо по пониженной региональной ставке. Код «2» — если применяли повышенную ставку 20% в любом периоде в течение года.

Строки 210–213 — укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом. Если в середине года прекратили деятельность на упрощенке, доходы за последний отчетный период укажите также по строке 213.

Строки 220–223 — для расходов за каждый отчетный период нарастающим итогом. Сюда можно включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, полученную за предыдущий период.

Строка 230 — укажите убыток или часть убытка за предыдущие налоговые периоды, которые будут уменьшать базу отчетного года. Итоговую сумму налоговой базы (строка 243) за отчетный год рассчитайте как разницу между строками 213, 223 и 230. Так налоговая база отчетного года будет уменьшена на сумму убытков прошлых лет.

Строки 240–242 — укажите налоговую базу за каждый отчетный период, которая определяется как разница между доходами и расходами. Из суммы доходов (строки 210, 211 и 212) вычтите расходы (строки 220, 221 и 222). Положительные результаты занесите в строки 240–242.

Строки 250–252 — рассчитайте сумму убытка за каждый отчетный период, которая определяется как разница между доходами и расходами. Из суммы доходов (строки 210, 211 и 212) вычтите расходы (строки 220, 221 и 222). Отрицательные результаты занесите в строки 250–252.

Строки 243 и 253 — рассчитайте налоговую базу по году: доходы за год (строка 213) минус расходы за год (строка 223) минус прошлогодние убытки (строка 230). Если полученное значение больше или равно нулю, занесите в строку 243. Отрицательный результат — в строке 253, налоговая база равна нулю.

Строки 260–263 — укажите ставку налога за каждый отчетный период и год.

Строка 264 — для основания применения пониженной ставки. Если ставка обычная или повышенная, это поле не заполнять.

Строки 270–273 — для суммы исчисленных авансов и самого налога. Рассчитывается так: значение налоговой базы по каждому отчетному периоду и всему году (строки 240–243) умножить на ставку налога. Если за какой-то период убыток, ставьте в строках прочерки.

Строка 280 — для суммы исчисленного за год минимального налога. Значение определите так: доходы за год (строка 213) × 1%. Строку заполнять обязательно, даже если на уплату минимального налога по итогам года не выходите.

Пример заполнения деклараций для УСН «Доходы минус расходы»

ИП закончил год с такими показателями:

• 1 квартал: доходы — 206 500 рублей, расходы — 58 000 рублей;
• полугодие: доходы — 358 000 рублей, расходы — 179 900 рублей;
• 9 месяцев: доходы — 289 300 рублей, расходы — 88 000 рублей;
• год: доходы — 456 700 рублей, расходы — 121 200 рублей.

Заполним раздел 2.2 строки 210–213 и 220–223.

Расходы и доходы вносим нарастающим итогом:

Рассчитаем налоговую базу, из доходов вычитаем расходы:

• 1 квартал: 206 500 − 58 000 = 148 500;
• полугодие: 564 500 − 237 900 = 326 600;
• 9 месяцев: 853 800 − 325 900 = 527 900;
• год: 1 310 500 − 447 100 = 863 400.

Заполняем строки 240–243 раздела 2.2 декларации:

Рассчитаем сумму налога:

• 1 квартал: 148 500 × 15% = 22 275
• полугодие: 326 600 × 15% = 48 990
• 9 месяцев: 527 900 × 15% = 79 185
• год: 863 400 × 15% = 129 510

Заполним строки 270–273:

Рассчитаем сумму исчисленного минимального налога. Значение занесем в строку 280 раздела 2.2:

1 310 500 × 1% = 13 105

Заполняем Раздел 1.2, строки 020–100:

• 1 квартал: 22 275 рублей;
• полугодие: 26 715 рублей = 48 990 − 22 275;
• 9 месяцев: 30 195 рублей = 79 185 − 48 990;
• год: 50 325 рублей = 129 510 − 79 185.

Чтобы проверить, верно ли просчитаны авансовые платежи, при их сложении должна получиться сумма налога за год. В нашем примере: 22 275 + 26 715 + 30 195 + 50 325 = 129 510 рублей.

Нулевая отчетность

Если вы не вели деятельность и не имели доходов в течение года, то должны сдать нулевую декларацию.

Ее подают в том же порядке и в те же сроки, что и обычную.

Отличаться нулевая декларация будет тем, что строки с доходами, расходами, вычетами, налоговой базой и налогами к уплате — будут нулевыми.

Штрафы за непредставление декларации

Если своевременно не подать декларацию, инспекторы начислят штраф. Его размер — 5% от неуплаченной суммы единого налога, подлежащей перечислению на основании просроченной декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Минимальная величина санкции — 1 000 рублей, максимальная — 30% от неуплаченной суммы налога. Если срок сдачи превышен на 20 рабочих дней или более, налоговая может заблокировать счет.